ФЛП: единый налог или общая система – что выгоднее в 2026

Короткий ответ: Для большинства мелких предпринимателей с невысокими расходами выгоднее единый налог 3 группы - это 5% от всего дохода и минимум учета. Общая система (18% НДФЛ плюс 5% военного сбора с прибыли) становится выгоднее, когда ваши расходы очень большие и "съедают" большую часть выручки.

О чем вообще речь

Когда вы регистрируете ФЛП (физическое лицо-предпринимателя), государство ставит вам один из первых и важнейших вопросов: по каким правилам вы будете платить налоги. Это и есть выбор между единым налогом (упрощенная система) и общей системой. От него зависит, сколько денег останется в вашем кармане, сколько времени вы будете тратить на учет и какие документы придется хранить.

Представьте, что государство предлагает вам два тарифных плана, как мобильный оператор. Первый план - "все просто": платишь фиксированный процент от всех поступивших денег и ни о чем не думаешь. Второй план - "честно, но сложно": платишь больший процент, но только с того, что реально заработал после всех расходов. Какой лучше - зависит от того, как устроен именно ваш бизнес.

Что такое единый налог и какие есть группы

Единый налог - это упрощенная система налогообложения. Ее придумали, чтобы мелкий бизнес не тонул в бухгалтерии. Вместо нескольких разных налогов вы платите один, по простым правилам. Для ФЛП существует три группы упрощенцев (есть еще четвертая, но она для сельхозпроизводителей, поэтому ее не трогаем).

• 1 группа. Очень мелкая розничная торговля на рынках и бытовые услуги населению. Ставка - до 10% прожиточного минимума в месяц. Нельзя иметь наемных работников.
• 2 группа. Услуги населению и другим единщикам, рестораны, производство, торговля. Ставка - до 20% минимальной зарплаты в месяц (фиксированная сумма, которую устанавливает местный совет). Можно иметь до 10 работников.
• 3 группа. Самая популярная среди тех, кто работает с бизнесом и оказывает услуги более широкому кругу клиентов. Ставка - 5% от дохода (или 3% плюс НДС, если вы плательщик НДС). Количество работников не ограничено.

Дальше в статье мы больше всего будем сравнивать именно 3 группу единого налога с общей системой, потому что это самый частый реальный выбор для тех, кто сомневается. Для 3 группы действует годовой лимит дохода, установленный в привязке к минимальной зарплате - по данным Государственной налоговой службы, в 2026 году это несколько миллионов гривен в год. Превысите лимит - слетите с упрощенной системы автоматически.

Что такое общая система

Общая система - это "классический" способ налогообложения, где вы платите с чистой прибыли, а не со всего оборота. Прибыль считается просто на словах, но не всегда просто на практике: это ваши доходы минус расходы, которые прямо связаны с бизнесом и которые вы можете подтвердить документами (накладные, чеки, акты, банковские выписки).

С этой прибыли ФЛП на общей системе платит два платежа: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18% и военный сбор 5%. Вместе выходит 23% от чистой прибыли. Кажется, что это намного больше 5% единого налога. Но ловушка тут в слове "прибыль": 23% считают не со всей выручки, а только с того, что осталось после расходов. И именно поэтому в определенных ситуациях общая система оказывается дешевле.

В чем главная разница: оборот против прибыли

Это самая важная мысль всей статьи, поэтому объясню на бытовой аналогии. Представьте двух людей, которые продают кофе навынос.

Первый делает кофе дома почти без расходов и продает. Его выручка - это почти весь его заработок. Для него платить 5% со всей выручки выгодно, потому что расходов мало, и "прибыль" почти равна "обороту".

Второй закупает дорогие зерна, арендует киоск, платит за электричество и наемного баристу. С каждых 100 гривен выручки у него остается, скажем, 15 гривен чистыми. Если он будет платить 5% со всех 100 гривен (то есть 5 грн), то отдаст треть своей реальной прибыли. А на общей системе он заплатит 23% с тех 15 гривен (это 3,45 грн) - и это меньше. Вот вам и ответ, когда общая выгоднее.

Сравнение ставок и учета в таблице

Обратите внимание на строку про ЕСВ. Единый социальный взнос платят оба - и упрощенцы, и общесистемщики. Это не налог в чистом виде, а взнос на ваше будущее: пенсию, больничные, декретные. Ставка ЕСВ - 22%, а минимальный взнос в 2026 году составляет 1 902,34 грн в месяц. По информации Пенсионного фонда Украины, именно уплата ЕСВ формирует ваш страховой стаж, поэтому экономить на нем - значит уменьшать себе будущую пенсию.

Сколько времени забирает учет

Деньги - это не единственная цена выбора. Вторая важная валюта - ваше время и нервы.

На едином налоге 3 группы учет минимальный. Вы ведете учет дохода (сколько денег зашло), подаете декларацию раз в квартал и платите 5% и ЕСВ. Расходы считать не нужно, чеки на каждую покупку хранить для налога не обязательно. Многие ФЛП ведут все это самостоятельно в приложении банка или через недорогой онлайн-сервис.

На общей системе все серьезнее. Каждый расход, который вы хотите вычесть из дохода, нужно подтвердить документом. Нет документа - расход не считается, и вы платите налог так, будто его не было. Это означает акты, накладные, договоры, правильно оформленные выписки. Большинство предпринимателей на общей системе нанимают бухгалтера, и это тоже расходы - но, кстати, тоже такие, которые уменьшают прибыль.

Когда выгоднее общая система: разбираем на примере

Теперь самое интересное - пошаговый пример с реальными цифрами. Возьмем ФЛП, который занимается перепродажей товара (например, покупает оборудование оптом и продает в розницу). У него большие расходы на закупку, поэтому это классический случай, когда стоит посчитать.

Входные данные за месяц:

• Выручка (все поступившие деньги): 300 000 грн
• Закупка товара: 210 000 грн
• Аренда склада: 20 000 грн
• Прочие подтвержденные расходы (доставка, связь): 10 000 грн
• Итого расходов: 240 000 грн
• Чистая прибыль: 300 000 - 240 000 = 60 000 грн

Шаг 1. Считаем налог на едином 3 группы. Тут все просто: 5% от всей выручки.

300 000 грн × 5% = 15 000 грн единого налога. Плюс ЕСВ 1 902,34 грн. Итого: около 16 902 грн в месяц. Обратите внимание: налог считается с 300 тысяч, хотя реально вы заработали лишь 60 тысяч. Выходит, государство забирает почти четверть вашей настоящей прибыли.

Шаг 2. Считаем налог на общей системе. Здесь база - чистая прибыль 60 000 грн.

• НДФЛ 18%: 60 000 × 18% = 10 800 грн
• Военный сбор 5%: 60 000 × 5% = 3 000 грн
• ЕСВ 22% с прибыли: 60 000 × 22% = 13 200 грн
• Итого: 10 800 + 3 000 + 13 200 = 27 000 грн

Шаг 3. Сравниваем. На первый взгляд общая система тут дороже: 27 000 грн против 16 902 грн. Выходит, при такой доле расходов (80% выручки) единый налог все равно выгоднее? Да, потому что в этом примере большую часть "съел" ЕСВ, который на общей системе считается с прибыли по полной ставке 22%.

А теперь сделаем расходы еще больше - как бывает в бизнесе с очень низкой наценкой. Пусть выручка та же, 300 000 грн, а расходы - 285 000 грн (например, продажа техники с минимальной маржой). Тогда прибыль - лишь 15 000 грн.

• Единый: 300 000 × 5% = 15 000 грн налога плюс ЕСВ 1 902 грн = около 16 902 грн. Но ведь ваша прибыль лишь 15 000 грн - налог съел все и вы еще в минусе.
• Общая: НДФЛ 18% от 15 000 = 2 700 грн, военный сбор 5% = 750 грн, ЕСВ (тут сработает минимум) 1 902,34 грн. Итого около 5 352 грн.

Вот где общая система спасает: 5 352 грн против 16 902 грн. Разница почти втрое. Вывод простой: чем тоньше ваша наценка и больше доля расходов, тем сильнее единый налог бьет по карману, потому что он не видит ваших расходов вообще.

Когда единый налог почти всегда лучше

Если вы оказываете услуги и почти не имеете расходов - программист, дизайнер, репетитор, консультант, копирайтер - единый налог 3 группы почти всегда выигрывает. У вас нет закупок товара, аренды склада, сырья. Ваша выручка почти равна прибыли. Платить 5% с дохода проще и дешевле, чем 23% с почти такой же прибыли плюс морока с учетом.

Посчитаем коротко: фрилансер получил 100 000 грн за месяц, расходов - условно 5 000 грн на софт и связь. На едином: 5 000 грн налога плюс ЕСВ. На общей: прибыль 95 000 грн, с нее 23% - это 21 850 грн плюс ЕСВ. Разница очевидна в пользу единого.

Кто не может быть на едином налоге

Упрощенная система - не для всех. Государство сознательно не пускает туда некоторые виды деятельности. На едином налоге запрещено, в частности:

• продажа подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо - кроме некоторых мелких исключений);
• обмен валют;
• добыча и продажа полезных ископаемых, драгоценных металлов и камней;
• некоторые финансовые услуги, страхование, азартные игры;
• продажа антиквариата, организация аукционов.

Если ваша деятельность в запрещенном списке - выбора нет, только общая система. Поэтому прежде чем мечтать о 5%, проверьте, можете ли вы вообще на них претендовать. Актуальный перечень ограничений всегда стоит сверять на сайте Государственной налоговой службы, потому что он периодически обновляется.

А что с НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) - отдельная тема, которую часто путают с выбором системы. НДС 20% - это налог, который не зависит напрямую от того, упрощенец вы или общесистемщик. Вы становитесь плательщиком НДС либо добровольно, либо обязательно - когда ваш оборот превышает установленный законом порог.

На едином 3 группе можно работать двумя способами: платить 5% и быть неплательщиком НДС, или платить 3% и быть плательщиком НДС. На общей системе НДС тоже может быть, а может и не быть - зависит от оборота и вашего решения. Главное запомнить: НДС важен, когда ваши клиенты - крупные компании, которым нужен "входящий" налоговый кредит. Если ваши клиенты - обычные люди, НДС вам обычно не нужен и только усложняет жизнь.

Как сделать правильный выбор: простая инструкция

Не нужно быть бухгалтером, чтобы сориентироваться. Пройдитесь по этим вопросам:

1. Разрешена ли мне упрощенная система? Если ваш вид деятельности в запрещенном списке - ответ один, общая система.
2. Какая доля расходов в моей выручке? Мало расходов (услуги, фриланс) - почти наверняка единый. Очень много расходов, тонкая наценка (перепродажа, торговля с низкой маржой) - считайте общую.
3. Вписываюсь ли я в лимит дохода? Если ваш годовой оборот превышает лимит 3 группы - либо дробите бизнес законно, либо идите на общую.
4. Сколько времени я готов тратить на учет? Нет желания возиться с документами и бухгалтером - единый проще.

И главный совет: сядьте и посчитайте свой реальный месяц по обеим системам, как мы сделали в примере выше. Пять минут с калькулятором дадут более точный ответ, чем любые общие правила. Цифры вашего конкретного бизнеса решают все.

Вопросы и ответы

Выбор между единым налогом и общей системой - это не вопрос "что лучше вообще", а вопрос "что лучше именно для моего бизнеса". Если у вас мало расходов и вы цените простоту, упрощенная система с ее 5% почти наверняка ваш вариант. Если же вы работаете с большими оборотами и тонкой наценкой, когда расходы съедают большинство выручки, общая система с налогом лишь с чистой прибыли может сохранить вам немалые деньги.

Самое разумное, что вы можете сделать - взять цифры своего реального месяца и посчитать оба варианта, как в наших примерах. А если бизнес сложный, с НДС и наемными людьми, стоит один раз заплатить за консультацию бухгалтера: эти расходы окупятся правильно выбранной системой. Главное - решение должно опираться на ваши собственные числа, а не на чужие советы "как у соседа".