Коротка відповідь: Близькі родичі (діти, батьки, чоловік чи дружина) платять за спадщину 0%. Інші родичі і сторонні особи платять 5% податку на доходи фізосіб, а спадкоємці-нерезиденти або спадщина від нерезидента - 18%. До ставки 5% і 18% додається військовий збір 5%. Про отримане треба подати декларацію.
Коротко
- Спадщина від близьких родичів першого і другого ступеня спорідненості оподатковується за ставкою 0% - платити нічого не треба.
- Для інших родичів і сторонніх осіб ставка ПДФО - 5% плюс військовий збір 5%, разом 10% від вартості майна.
- Якщо спадкодавець або спадкоємець - нерезидент, ставка ПДФО зростає до 18% плюс 5% військового збору.
- Спадкоємці зі ставкою 0% декларацію можуть не подавати, решта - зобовʼязані задекларувати спадщину до 1 травня наступного року.
Що взагалі таке податок на спадщину
В Україні немає окремого «податку на спадщину» як в деяких інших країнах. Насправді спадщина - це різновид доходу фізичної особи, тому вона оподатковується звичайним податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором. Тобто коли вам дістається квартира від дідуся, машина від тітки чи гроші на банківському рахунку від батька, держава дивиться на це як на ваш дохід і хоче з нього свою частку - або не хоче, залежно від того, ким вам був спадкодавець.
Уявіть це як святковий торт, який ви отримали в подарунок. Якщо торт спік ваш найближчий родич, ділитися з державою не доведеться взагалі. Якщо це подарунок від далекого знайомого - доведеться відрізати шматочок для бюджету. Розмір шматочка залежить від ступеня спорідненості. Це головний принцип, який треба запамʼятати: ставка податку прямо залежить від того, наскільки близькою людиною був для вас спадкодавець.
Хто платить 0% - близькі родичі
Найприємніша категорія. За нульовою ставкою оподатковується спадщина, яку отримують члени сімʼї спадкодавця першого і другого ступенів спорідненості. Це означає, що фактично податку немає взагалі - ви отримуєте майно повністю, без відрахувань.
До першого ступеня спорідненості закон відносить батьків, чоловіка або дружину, дітей (зокрема усиновлених). До другого ступеня - рідних братів і сестер, бабусю і дідуся з боку обох батьків, а також онуків. Усі ці люди платять 0%, і - що важливо - до нульової ставки ПДФО не додається і військовий збір. Тобто якщо син успадковує квартиру після батька, він не платить нічого і не переказує до бюджету ані копійки.
Окрема пільга діє для осіб з інвалідністю I групи, дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування, а також дітей з інвалідністю. Для них теж застосовується ставка 0%, навіть якщо спорідненість зі спадкодавцем далека. Так само за нульовою ставкою оподатковуються грошові заощадження, вкладені в українські банки та колишній Ощадбанк СРСР до 1992 року, які повертаються спадкоємцям у порядку компенсації.
Хто платить 5% - інші родичі і сторонні
Це найпоширеніша ситуація для тих, кому дісталася спадщина не від найближчих. Ставка 5% ПДФО застосовується, коли спадщину отримує будь-який спадкоємець-резидент України, який НЕ входить до першого чи другого ступеня спорідненості. Наприклад, це племінники, двоюрідні брати і сестри, тітки, дядьки, а також люди взагалі без родинного звʼязку - друг, сусід, колега, яких спадкодавець вписав у заповіт.
Але 5% - це ще не вся сума. З 1 грудня 2024 року ставка військового збору зросла до 5%, і він додається до ПДФО при спадкуванні за загальними правилами. Тому фактично «інші» спадкоємці віддають державі 5% ПДФО + 5% військового збору = 10% від вартості успадкованого майна. Це важливий момент, який часто випускають з уваги: реальна ставка вдвічі більша за ту, яку зазвичай згадують.
А хто платить 18% - найвища ставка
Максимальна ставка ПДФО у 18% застосовується у двох випадках. Перший - коли спадкоємцем є нерезидент України, тобто людина, яка постійно проживає за кордоном і не має статусу податкового резидента України, незалежно від того, наскільки близьким родичем був їй спадкодавець. Другий - коли спадщину від спадкодавця-нерезидента отримує резидент України.
Простими словами: якщо мати-українка проживає і має податкове резидентство в Німеччині, а їй дістається квартира від сина в Україні, вона заплатить не 0%, а 18% ПДФО плюс 5% військового збору. Разом - 23% від вартості квартири. Родинний звʼязок тут не рятує, бо визначальним стає саме податкове резидентство. Тому спадкоємцям, які живуть за кордоном, варто заздалегідь зʼясувати свій податковий статус, адже різниця між 0% і 23% - колосальна.
Що ще додається - військовий збір
Військовий збір - це окремий платіж, який в Україні стягується з більшості доходів. З кінця 2024 року його ставка становить 5% (раніше було 1,5%). Головне правило: військовий збір додається до тих доходів, які оподатковуються ПДФО за ненульовою ставкою.
Тобто логіка проста. Якщо у вас ставка ПДФО 0% (близький родич), то й військовий збір не нараховується - платите нуль. Якщо ставка 5% - додається ще 5% військового збору, і разом виходить 10%. Якщо ставка 18% (нерезидентство) - додається 5% військового збору, разом 23%. Тримайте це в голові при будь-яких розрахунках, бо саме забутий військовий збір найчастіше стає неприємним сюрпризом.
Як оцінюють вартість майна
Щоб порахувати податок, треба знати, від якої суми його рахувати. Для нерухомості, землі, транспорту та іншого майна базою оподаткування є оцінена вартість. Її визначає субʼєкт оціночної діяльності - незалежний оцінювач, який має відповідний сертифікат. Він готує звіт про оцінку, і саме ця цифра стає основою для розрахунку податку.
Для грошей на рахунках, вкладів чи готівки все простіше - базою є номінальна сума. Для цінних паперів чи корпоративних прав береться їхня оціночна вартість. Важливо: оцінку зазвичай замовляють ще до оформлення спадщини у нотаріуса, адже без неї нотаріус не зможе правильно обчислити і внести до документів суму податку. Витрати на оцінку несе спадкоємець, і це окрема стаття видатків, яку варто закласти заздалегідь.
Приклад: скільки заплатить племінник за квартиру
Розберемо на конкретних цифрах. Припустимо, Оксана отримала у спадок квартиру від рідної тітки. Тітка - це не перший і не другий ступінь спорідненості (там лише батьки, діти, подружжя, брати, сестри, онуки, бабусі й дідусі), тому Оксана потрапляє в категорію «інші родичі» зі ставкою ПДФО 5%. Обидві - резидентки України.
Незалежний оцінювач оцінив квартиру у 1 200 000 грн. Ось як рахується податок:
| Показник | Розрахунок | Сума |
|---|---|---|
| Оцінена вартість квартири | - | 1 200 000 грн |
| ПДФО 5% | 1 200 000 x 5% | 60 000 грн |
| Військовий збір 5% | 1 200 000 x 5% | 60 000 грн |
| Разом до сплати | 60 000 + 60 000 | 120 000 грн |
Отже, Оксана заплатить 120 000 грн (це рівно 10% від вартості квартири) і зможе оформити майно на себе. Тепер порівняймо: якби ту саму квартиру Оксана отримала не від тітки, а від матері, ставка була б 0%, і вона не заплатила б нічого. Різниця у 120 000 грн - лише через ступінь спорідненості. А якби Оксана постійно жила за кордоном і була нерезидентом, ставка ПДФО становила б 18%, тобто 216 000 грн плюс 60 000 грн військового збору, разом 276 000 грн. Ті самі стіни, а сума податку відрізняється більш ніж удвічі залежно від статусу спадкоємця.
Коли і як подавати декларацію
Спадщина - це дохід, тому в багатьох випадках його треба задекларувати. За роз'ясненнями Державної податкової служби, спадкоємці, які отримали спадщину за ставкою 0%, декларацію про майновий стан і доходи можуть не подавати - для них жодних обовʼязків немає. А от усі, хто підпадає під ставки 5% чи 18%, зобовʼязані включити вартість спадщини до річної податкової декларації.
Декларацію подають до 1 травня року, наступного за роком отримання спадщини. Тобто якщо ви успадкували майно у 2026 році, декларацію треба подати до 1 травня 2027 року. А сам податок - і ПДФО, і військовий збір - потрібно сплатити до 1 серпня того ж року. Подати декларацію можна особисто в податковій за місцем проживання, поштою або онлайн - через Електронний кабінет платника на сайті ДПС чи через застосунок «Дія».
Є важливий виняток: якщо податок вже утримав і сплатив за вас нотаріус (таке практикується при оформленні спадщини за деякими сценаріями), окремо декларувати цей дохід не потрібно. Тому обовʼязково уточнюйте у нотаріуса, хто саме відповідає за сплату - ви самостійно чи він при оформленні документів.
Типові помилки, через які втрачають гроші
Перша і найдорожча помилка - забути про військовий збір. Багато людей чули лише про «5% податку» і планують бюджет саме під цю цифру, а коли зʼясовується, що реально треба віддати 10%, суми не вистачає. Завжди рахуйте повну ставку.
- Не подати декларацію вчасно. За несвоєчасне подання декларації та несплату податку передбачені штрафи і пеня. Дедлайни - 1 травня (декларація) і 1 серпня (сплата) наступного року.
- Неправильно визначити ступінь спорідненості. Люди часто вважають тітку чи племінника «близькими родичами», хоча за законом це вже категорія 5%. Перевіряйте перелік першого і другого ступенів.
- Не врахувати статус нерезидента. Життя за кордоном може автоматично підняти ставку з 0% до 18%. Це варто зʼясувати заздалегідь.
- Заощадити на оцінці. Без офіційного звіту про оцінку майна нотаріус не оформить спадщину коректно, а заниження вартості може обернутися донарахуваннями.
Питання та відповіді
Чи платить дитина податок за квартиру, успадковану від батька?
Скільки реально платить племінник чи двоюрідний брат?
Що робити, якщо спадкоємець живе за кордоном?
Чи треба подавати декларацію, якщо ставка 0%?
До якого числа треба сплатити податок зі спадщини?
Хто визначає вартість майна для розрахунку податку?
Висновок
Податок на спадщину в Україні - це насправді звичайний ПДФО плюс військовий збір, а його розмір повністю залежить від того, ким вам був спадкодавець і чи є ви податковим резидентом. Близькі родичі не платять нічого, «інші» віддають 10%, а нерезидентство піднімає планку до 23%. Головне - правильно визначити свій ступінь спорідненості й не забути про військовий збір, який легко випускають з розрахунків.
Якщо вам дісталася спадщина не за нульовою ставкою, заздалегідь замовте оцінку майна, порахуйте повну суму податку і не пропустіть строки: декларація до 1 травня, сплата до 1 серпня наступного року. Актуальні ставки і форми декларацій завжди можна перевірити на офіційному сайті Державної податкової служби, а точні деталі в складних випадках варто узгодити з нотаріусом, який оформлює спадщину.
Матеріал допомагає зрозуміти, як працює тема. Рішення щодо ваших грошей ухвалюйте самостійно або з ліцензованим фахівцем.
