Короткий ответ: Близкие родственники (дети, родители, муж или жена) платят за наследство 0%. Остальные родственники и посторонние лица платят 5% налога на доходы физлиц, а наследники-нерезиденты или наследство от нерезидента - 18%. К ставке 5% и 18% добавляется военный сбор 5%. О полученном нужно подать декларацию.
Кратко
- Наследство от близких родственников первой и второй степени родства облагается по ставке 0% - платить ничего не нужно.
- Для остальных родственников и посторонних лиц ставка НДФЛ - 5% плюс военный сбор 5%, вместе 10% от стоимости имущества.
- Если наследодатель или наследник - нерезидент, ставка НДФЛ вырастает до 18% плюс 5% военного сбора.
- Наследники со ставкой 0% декларацию могут не подавать, остальные - обязаны задекларировать наследство до 1 мая следующего года.
Что вообще такое налог на наследство
В Украине нет отдельного «налога на наследство», как в некоторых других странах. На самом деле наследство - это разновидность дохода физического лица, поэтому оно облагается обычным налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и военным сбором. То есть когда вам достается квартира от дедушки, машина от тети или деньги на банковском счете от отца, государство смотрит на это как на ваш доход и хочет получить с него свою долю - или не хочет, в зависимости от того, кем вам был наследодатель.
Представьте это как праздничный торт, который вы получили в подарок. Если торт испек ваш самый близкий родственник, делиться с государством не придется вообще. Если это подарок от дальнего знакомого - придется отрезать кусочек для бюджета. Размер кусочка зависит от степени родства. Это главный принцип, который нужно запомнить: ставка налога напрямую зависит от того, насколько близким человеком был для вас наследодатель.
Кто платит 0% - близкие родственники
Самая приятная категория. По нулевой ставке облагается наследство, которое получают члены семьи наследодателя первой и второй степеней родства. Это означает, что фактически налога нет вообще - вы получаете имущество полностью, без отчислений.
К первой степени родства закон относит родителей, мужа или жену, детей (в том числе усыновленных). Ко второй степени - родных братьев и сестер, бабушку и дедушку со стороны обоих родителей, а также внуков. Все эти люди платят 0%, и - что важно - к нулевой ставке НДФЛ не добавляется и военный сбор. То есть если сын наследует квартиру после отца, он не платит ничего и не перечисляет в бюджет ни копейки.
Отдельная льгота действует для лиц с инвалидностью I группы, детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, а также детей с инвалидностью. Для них тоже применяется ставка 0%, даже если родство с наследодателем дальнее. Так же по нулевой ставке облагаются денежные сбережения, вложенные в украинские банки и бывший Сбербанк СССР до 1992 года, которые возвращаются наследникам в порядке компенсации.
Кто платит 5% - остальные родственники и посторонние
Это самая распространенная ситуация для тех, кому досталось наследство не от самых близких. Ставка 5% НДФЛ применяется, когда наследство получает любой наследник-резидент Украины, который НЕ входит в первую или вторую степень родства. Например, это племянники, двоюродные братья и сестры, тети, дяди, а также люди вообще без родственной связи - друг, сосед, коллега, которых наследодатель вписал в завещание.
Но 5% - это еще не вся сумма. С 1 декабря 2024 года ставка военного сбора выросла до 5%, и он добавляется к НДФЛ при наследовании по общим правилам. Поэтому фактически «остальные» наследники отдают государству 5% НДФЛ + 5% военного сбора = 10% от стоимости унаследованного имущества. Это важный момент, который часто упускают из виду: реальная ставка вдвое больше той, которую обычно упоминают.
А кто платит 18% - самая высокая ставка
Максимальная ставка НДФЛ в 18% применяется в двух случаях. Первый - когда наследником является нерезидент Украины, то есть человек, который постоянно проживает за границей и не имеет статуса налогового резидента Украины, независимо от того, насколько близким родственником был ему наследодатель. Второй - когда наследство от наследодателя-нерезидента получает резидент Украины.
Простыми словами: если мать-украинка проживает и имеет налоговое резидентство в Германии, а ей достается квартира от сына в Украине, она заплатит не 0%, а 18% НДФЛ плюс 5% военного сбора. Вместе - 23% от стоимости квартиры. Родственная связь здесь не спасает, потому что определяющим становится именно налоговое резидентство. Поэтому наследникам, которые живут за границей, стоит заранее выяснить свой налоговый статус, ведь разница между 0% и 23% - колоссальная.
Что еще добавляется - военный сбор
Военный сбор - это отдельный платеж, который в Украине взимается с большинства доходов. С конца 2024 года его ставка составляет 5% (раньше было 1,5%). Главное правило: военный сбор добавляется к тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ненулевой ставке.
То есть логика проста. Если у вас ставка НДФЛ 0% (близкий родственник), то и военный сбор не начисляется - платите ноль. Если ставка 5% - добавляется еще 5% военного сбора, и вместе выходит 10%. Если ставка 18% (нерезидентство) - добавляется 5% военного сбора, вместе 23%. Держите это в голове при любых расчетах, потому что именно забытый военный сбор чаще всего становится неприятным сюрпризом.
Как оценивают стоимость имущества
Чтобы посчитать налог, нужно знать, от какой суммы его считать. Для недвижимости, земли, транспорта и другого имущества базой налогообложения является оцененная стоимость. Ее определяет субъект оценочной деятельности - независимый оценщик, у которого есть соответствующий сертификат. Он готовит отчет об оценке, и именно эта цифра становится основой для расчета налога.
Для денег на счетах, вкладов или наличных все проще - базой является номинальная сумма. Для ценных бумаг или корпоративных прав берется их оценочная стоимость. Важно: оценку обычно заказывают еще до оформления наследства у нотариуса, ведь без нее нотариус не сможет правильно вычислить и внести в документы сумму налога. Расходы на оценку несет наследник, и это отдельная статья расходов, которую стоит заложить заранее.
Пример: сколько заплатит племянник за квартиру
Разберем на конкретных цифрах. Предположим, Оксана получила в наследство квартиру от родной тети. Тетя - это не первая и не вторая степень родства (там только родители, дети, супруги, братья, сестры, внуки, бабушки и дедушки), поэтому Оксана попадает в категорию «остальные родственники» со ставкой НДФЛ 5%. Обе - резиденты Украины.
Независимый оценщик оценил квартиру в 1 200 000 грн. Вот как считается налог:
| Показатель | Расчет | Сумма |
|---|---|---|
| Оцененная стоимость квартиры | - | 1 200 000 грн |
| НДФЛ 5% | 1 200 000 x 5% | 60 000 грн |
| Военный сбор 5% | 1 200 000 x 5% | 60 000 грн |
| Всего к уплате | 60 000 + 60 000 | 120 000 грн |
Итак, Оксана заплатит 120 000 грн (это ровно 10% от стоимости квартиры) и сможет оформить имущество на себя. Теперь сравним: если бы ту же квартиру Оксана получила не от тети, а от матери, ставка была бы 0%, и она не заплатила бы ничего. Разница в 120 000 грн - лишь из-за степени родства. А если бы Оксана постоянно жила за границей и была нерезидентом, ставка НДФЛ составила бы 18%, то есть 216 000 грн плюс 60 000 грн военного сбора, вместе 276 000 грн. Те же стены, а сумма налога отличается более чем вдвое в зависимости от статуса наследника.
Когда и как подавать декларацию
Наследство - это доход, поэтому во многих случаях его нужно задекларировать. По разъяснениям Государственной налоговой службы, наследники, которые получили наследство по ставке 0%, декларацию об имущественном состоянии и доходах могут не подавать - для них никаких обязанностей нет. А вот все, кто подпадает под ставки 5% или 18%, обязаны включить стоимость наследства в годовую налоговую декларацию.
Декларацию подают до 1 мая года, следующего за годом получения наследства. То есть если вы унаследовали имущество в 2026 году, декларацию нужно подать до 1 мая 2027 года. А сам налог - и НДФЛ, и военный сбор - нужно уплатить до 1 августа того же года. Подать декларацию можно лично в налоговой по месту жительства, почтой или онлайн - через Электронный кабинет плательщика на сайте ГНС или через приложение «Дія».
Есть важное исключение: если налог уже удержал и уплатил за вас нотариус (такое практикуется при оформлении наследства по некоторым сценариям), отдельно декларировать этот доход не нужно. Поэтому обязательно уточняйте у нотариуса, кто именно отвечает за уплату - вы самостоятельно или он при оформлении документов.
Типичные ошибки, из-за которых теряют деньги
Первая и самая дорогая ошибка - забыть о военном сборе. Многие люди слышали только о «5% налога» и планируют бюджет именно под эту цифру, а когда выясняется, что реально нужно отдать 10%, суммы не хватает. Всегда считайте полную ставку.
- Не подать декларацию вовремя. За несвоевременную подачу декларации и неуплату налога предусмотрены штрафы и пеня. Дедлайны - 1 мая (декларация) и 1 августа (уплата) следующего года.
- Неправильно определить степень родства. Люди часто считают тетю или племянника «близкими родственниками», хотя по закону это уже категория 5%. Проверяйте перечень первой и второй степеней.
- Не учесть статус нерезидента. Жизнь за границей может автоматически поднять ставку с 0% до 18%. Это стоит выяснить заранее.
- Сэкономить на оценке. Без официального отчета об оценке имущества нотариус не оформит наследство корректно, а занижение стоимости может обернуться доначислениями.
Вопросы и ответы
Платит ли ребенок налог за квартиру, унаследованную от отца?
Сколько реально платит племянник или двоюродный брат?
Что делать, если наследник живет за границей?
Нужно ли подавать декларацию, если ставка 0%?
До какого числа нужно уплатить налог с наследства?
Кто определяет стоимость имущества для расчета налога?
Вывод
Налог на наследство в Украине - это на самом деле обычный НДФЛ плюс военный сбор, а его размер полностью зависит от того, кем вам был наследодатель и являетесь ли вы налоговым резидентом. Близкие родственники не платят ничего, «остальные» отдают 10%, а нерезидентство поднимает планку до 23%. Главное - правильно определить свою степень родства и не забыть о военном сборе, который легко упускают из расчетов.
Если вам досталось наследство не по нулевой ставке, заранее закажите оценку имущества, посчитайте полную сумму налога и не пропустите сроки: декларация до 1 мая, уплата до 1 августа следующего года. Актуальные ставки и формы деклараций всегда можно проверить на официальном сайте Государственной налоговой службы, а точные детали в сложных случаях стоит согласовать с нотариусом, который оформляет наследство.
Материал помогает понять, как работает тема. Решения о ваших деньгах принимайте самостоятельно или с лицензированным специалистом.
