Квартальная отчетность ФЛП 3 группы: что и когда подавать в 2026 году

Короткий ответ: ФЛП 3 группы подает декларацию единого налога ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания квартала, а отчет по ЕСВ (приложение 1) один раз в год вместе с годовой декларацией до 9 февраля следующего года. ЕСВ при этом платят ежеквартально до 19 числа месяца, следующего за кварталом.

Что такое квартальная отчетность ФЛП 3 группы и кого она касается

Если вы зарегистрированы как ФЛП на третьей группе единого налога, государство хочет знать, сколько вы заработали, каждые три месяца, а не раз в год, как плательщики первой или второй групп. Это и есть квартальная отчетность: ежеквартально вы подаете декларацию, в которой показываете доход за текущий квартал и нарастающим итогом за весь год. Представьте это как дневник расходов, который вы ведете не для себя, а для налоговой: каждые три месяца - новая страница, но итог внизу учитывает все, что было записано раньше.

Третья группа подходит физическим лицам-предпринимателям с годовым доходом до примерно 1,1 млн грн (размер лимита привязан к минимальной зарплате и ежегодно индексируется), которые могут работать с любыми контрагентами, включая юридических лиц, и не ограничены перечнем видов деятельности так жестко, как вторая группа. Платят они 5 процентов от дохода, если не являются плательщиками НДС, или 3 процента плюс НДС 20 процентов, если зарегистрированы плательщиком НДС. Именно из-за более широких возможностей этой группы государство и требует более частой отчетности - чтобы видеть движение средств регулярнее.

Декларация единого налога: когда именно ее подавать

Главное правило запомнить просто: у вас есть 40 календарных дней после окончания квартала, чтобы подать декларацию. Не рабочих дней, а календарных - то есть считаются и выходные, и праздники. Если последний день срока выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

В 2026 году это выглядит так:

Обратите внимание: за первые три квартала вы подаете отдельные квартальные декларации, а за четвертый квартал отдельно декларацию не подают - вместо нее подается годовая декларация, которая сразу закрывает весь год и включает в себя данные за все четыре квартала нарастающим итогом. Срок для нее немного другой - до 9 февраля следующего года, а не 40 дней от 31 декабря.

Почему в декларации доход идет нарастающим итогом

Это чаще всего путает новичков. В декларации за второе полугодие вы пишете не только доход за апрель-июнь, а сумму с начала года. Например, если в первом квартале вы заработали 150 000 грн, а во втором - 200 000 грн, то в декларации за полугодие будет указано уже 350 000 грн общего дохода с начала года. Это похоже на то, как счетчик пробега в автомобиле не обнуляется каждый день, а просто накапливает километраж. Главная причина такого подхода - контроль лимита дохода: налоговой проще увидеть, не превысили ли вы годовую границу третьей группы, когда все цифры в одном столбце нарастают.

Отчет по ЕСВ: нужно ли подавать отдельно

До 2021 года ФЛП действительно подавали отдельный годовой отчет по ЕСВ по форме Д5. Сейчас этот документ интегрирован в налоговую декларацию плательщика единого налога в виде приложения 1. Практически это значит, что отдельно ходить никуда не нужно: когда вы подаете годовую декларацию единого налога до 9 февраля, к ней автоматически добавляется приложение 1 с информацией о начисленных суммах ЕСВ за все четыре квартала года. Квартальные декларации (за I, II и III кварталы) этого приложения не содержат - оно добавляется только к годовой форме.

Важно не путать подачу отчета (раз в год) с уплатой самого взноса (ежеквартально). Это похоже на коммунальные платежи: вы можете платить за газ ежемесячно, а сверять показания счетчика с поставщиком - раз в год. Периодичность оплаты и периодичность отчетности - это две разные вещи.

Сколько и когда платить ЕСВ в 2026 году

Минимальный единый социальный взнос в 2026 году составляет 1 902,34 грн в месяц - это 22 процента от минимальной зарплаты 8 647 грн. Такие данные приводит Пенсионный фонд Украины в своих ежегодных разъяснениях по размеру ЕСВ для физических лиц-предпринимателей. За квартал получается примерно 5 707,02 грн (1 902,34 грн умноженные на три месяца), хотя точная сумма может немного колебаться, если минимальная зарплата меняется в течение года.

Платить ЕСВ нужно ежеквартально, до 19 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2026 году предельные даты такие: за I квартал - 19 апреля 2026, за II квартал - 19 июля 2026, за III квартал - 19 октября 2026, за IV квартал - 19 января 2027. Это работает даже если у вас вообще не было дохода в квартале: минимальный ЕСВ платят независимо от того, работали вы или нет, кроме случаев, когда вы официально приостановили предпринимательскую деятельность или имеете предусмотренную законом льготу.

Пример: полный расчет для ФЛП с доходом 90 000 грн на квартал

Рассмотрим конкретный пример. Представьте ФЛП на третьей группе без НДС, который ежеквартально получает доход 90 000 грн.

1. Единый налог за квартал: 90 000 грн умножить на 5 процентов равно 4 500 грн.
2. ЕСВ за квартал: минимум 5 707,02 грн независимо от суммы дохода, ведь ЕСВ считают не от дохода, а от минимальной зарплаты.
3. Итого налоговая нагрузка за квартал: 4 500 грн плюс 5 707,02 грн равно примерно 10 207 грн.
4. Срок уплаты единого налога - авансовые ежемесячные платежи до 20 числа каждого месяца (это отдельное правило, не связанное со сроком подачи декларации).
5. Срок уплаты ЕСВ за этот квартал - до 19 числа месяца, следующего за кварталом.
6. Декларация за этот квартал (если это I, II или III) подается в течение 40 дней после его завершения.

Если этот же ФЛП пропустит подачу декларации за I квартал и подаст ее, скажем, на две недели позже срока 10 мая 2026, ему грозит штраф по статье 120 Налогового кодекса Украины: 340 грн за первое нарушение в течение года. Если нарушение повторится в течение 12 месяцев - штраф вырастает до 1 020 грн. Кроме того, если из-за просрочки декларации несвоевременно уплачен и сам налог, дополнительно начисляется пеня.

Что будет, если просрочить уплату ЕСВ

Здесь санкции жестче, чем за декларацию. Согласно Закону Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», за несвоевременную уплату ЕСВ начисляют штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного или несвоевременно уплаченного взноса, а также пеню в размере 0,1 процента суммы недоплаты за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после предельного срока и до дня фактической уплаты включительно. Представьте это как просроченную коммунальную квитанцию: чем дольше не платите, тем больше набегает пеня, и в отличие от штрафа за декларацию, здесь сумма растет ежедневно, а не является фиксированной.

Например, если вы просрочили уплату минимального квартального ЕСВ 5 707,02 грн на 30 дней, пеня составит примерно 5 707,02 грн умноженные на 0,1 процента и на 30 дней, что равно около 17 грн, плюс отдельно штраф 20 процентов от суммы долга - около 1 141 грн. Сумма не критична для одного месяца просрочки, но накапливается, если платежи пропускать системно.

Можно ли подать декларацию раньше срока

Да, и это даже удобнее для планирования. Налоговая принимает декларации в любой момент в течение отчетного периода, главное - не позже предельной даты. Многие предприниматели подают декларацию в первые дни после окончания квартала, чтобы сразу закрыть вопрос и не держать дедлайн в голове до последнего дня. Это особенно актуально, если у вас сезонный бизнес и в апреле-мае всегда много работы - лучше подать декларацию за первый квартал еще в апреле, а не откладывать на начало мая.

Как не забыть о сроках: практический календарь на 2026 год

Простой способ не пропустить ни один дедлайн - завести себе напоминание за неделю до каждой даты из таблицы ниже.

Что делать, если дохода за квартал не было

Многие новички думают, что раз деньги на счет не заходили, отчитываться не нужно. Это не так. Декларацию вы подаете в любом случае, даже с нулевым доходом за конкретный квартал - просто в графе дохода будет стоять 0 грн (или сумма из предыдущих кварталов, если речь идет о нарастающем итоге). А вот ЕСВ придется заплатить даже при нулевом доходе, за исключением официально оформленных периодов приостановления предпринимательской деятельности, больничного при определенных условиях или других льгот, предусмотренных законодательством. То есть «нет дохода» освобождает от уплаты единого налога по факту (5 процентов от нуля - это ноль), но не освобождает автоматически от ЕСВ.

Где и как подавать отчетность

Самый удобный способ - электронный кабинет плательщика налогов на сайте Государственной налоговой службы, где можно сформировать декларацию онлайн, подписать квалифицированной электронной подписью и отправить без походов в налоговую. ГНС Украины отмечает, что большинство физических лиц-предпринимателей подают отчетность именно в электронном виде, поскольку это исключает риск потери бумажного документа и сразу фиксирует дату и время подачи, что важно при спорах о соблюдении срока.

Вопросы и ответы

Вывод

Квартальная отчетность ФЛП 3 группы состоит из двух параллельных, но не тождественных процессов: подачи декларации единого налога (ежеквартально, 40 дней на это) и уплаты ЕСВ (тоже ежеквартально, до 19 числа следующего месяца), тогда как сам отчет по ЕСВ подается только раз в год в составе годовой декларации. Если завести себе простое напоминание по календарю, как в примере выше, риск пропустить срок и получить штраф сводится к минимуму.

Главное правило для спокойного ведения дел - не ждать последнего дня. Подавайте декларацию сразу после окончания квартала, а ЕСВ платите небольшими суммами, как только появляется доход, а не одним платежом перед самым дедлайном. Это и дисциплинирует бизнес, и снижает риск случайной ошибки под давлением времени.