ФОП 1, 2, 3 групи: яку обрати у 2026

Скільки груп єдиного податку існує

Спрощена система оподаткування ділиться на чотири групи, але для більшості підприємців реально йдеться про три. Четверта призначена винятково для сільгоспвиробників і звичайного бізнесу не стосується.

Кожна група розрахована на свій масштаб і тип діяльності. Перша - для найдрібніших торговців і майстрів, друга - для послуг населенню й невеликого виробництва чи торгівлі, третя - найгнучкіша, для широкого кола підприємців, зокрема тих, хто працює з компаніями. Вибір між ними залежить від доходу, клієнтів і планів на зростання.

Перша група: для найменших

Перша група - найвужча. Вона підходить підприємцям, які торгують у роздріб на ринках або надають побутові послуги населенню, і не мають жодного найманого працівника.

Єдиний податок тут фіксований і прив'язаний до прожиткового мінімуму - до 10% на місяць (станом на 2026 рік це близько 332,80 ₴). Це найдешевша група за самим податком, але й найобмеженіша: вузький перелік діяльності, заборона наймати працівників і найменший річний ліміт доходу.

Перша група майже не цікавить тих, хто надає послуги онлайн чи працює з бізнесом. Її типовий представник - продавець на ринку або майстер дрібних побутових послуг із невеликим стабільним доходом.

Друга група: послуги й торгівля для населення

Друга група - один з найпопулярніших варіантів для малого бізнесу. Вона дозволяє надавати послуги населенню та іншим платникам єдиного податку, займатися виробництвом, торгівлею, ресторанним бізнесом і мати до 10 найманих працівників.

Податок теж фіксований: до 20% мінімальної зарплати на місяць (станом на 2026 рік це близько 1 729,40 ₴). Сума незмінна незалежно від того, скільки ви заробили в межах ліміту, - це зручно й передбачувано, коли дохід стабільний.

Головне обмеження другої групи: вона не дозволяє надавати послуги юрособам і ФОП на загальній системі. Тобто якщо ваші клієнти - компанії на загальній системі, друга група не підійде, доведеться обирати третю.

Третя група: найгнучкіша

Третя група - найуніверсальніша. Вона дозволяє майже будь-яку діяльність, роботу з ким завгодно (зокрема з юрособами на загальній системі) і не обмежує кількість найманих працівників.

Принцип сплати тут інший: податок - це відсоток від доходу. Базова ставка - 5% від обороту без реєстрації платником ПДВ, або 3% від обороту з реєстрацією платником ПДВ. Якщо доходу за період не було, єдиний податок нульовий - це велика перевага для бізнесу з нерегулярними надходженнями.

Саме третю групу найчастіше обирають фрилансери, IT-фахівці, консультанти й ті, хто працює з великими замовниками. Вона ж найзручніша, коли дохід плаває від місяця до місяця.

Не лише єдиний податок: ЄСВ і військовий збір

Поширена помилка - рахувати лише сам єдиний податок. Насправді обов'язкових платежів три, і два інші суттєво впливають на загальне навантаження.

• Єдиний податок - власне податок за обрану групу (фіксований для 1 і 2, відсоток для 3).
• ЄСВ (єдиний соціальний внесок) - формує ваш страховий стаж і майбутню пенсію. Сплачується щонайменше в мінімальному розмірі (станом на 2026 рік близько 1 902 ₴ на місяць), навіть якщо доходу не було.
• Військовий збір. Для 1, 2 і 4 груп це фіксована сума на місяць (станом на 2026 рік близько 865 ₴), для 3 групи - 1% від доходу.

Тому реальне навантаження ФОП - це сума всіх трьох платежів. Особливо це помітно на 1 і 2 групах: сам єдиний податок невеликий, але ЄСВ і військовий збір додають відчутну фіксовану частину незалежно від доходу. Точні актуальні суми завжди звіряйте на сайті ДПС, бо вони прив'язані до мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму, які можуть змінюватися.

Порівняльна таблиця груп

Щоб побачити різницю одразу, зведемо ключові параметри трьох груп у приклад із орієнтовними значеннями на 2026 рік. Точні цифри звіряйте з даними ДПС.

Видно, що для 1 і 2 груп більшу частину навантаження складають саме ЄСВ і військовий збір, а не сам єдиний податок. Для 3 групи все рахується від обороту, тож у місяці без доходу лишається тільки мінімальний ЄСВ.

Ліміти доходу за групами

Кожна група має річний ліміт доходу, і він зростає від першої до третьої. Ліміти прив'язані до мінімальної зарплати, тож переглядаються разом з нею. Перша група має найменший дозволений дохід, третя - найбільший.

Перевищення ліміту - серйозна подія. Сума, що вийшла за межу, оподатковується за підвищеною ставкою 15%, і ФОП зобов'язаний перейти на вищу групу або на загальну систему. Тому стежити за оборотом - відповідальність самого підприємця.

Якщо ви наближаєтеся до межі своєї групи, краще заздалегідь спланувати перехід на вищу, ніж потрапити на штрафну ставку. Актуальні суми лімітів на поточний рік дивіться на сайті ДПС - вони щороку оновлюються.

Кому яка група підходить

Універсальної відповіді немає - вибір залежить від ваших клієнтів, доходу й планів. Кілька орієнтирів.

• Дрібна торгівля на ринку чи побутові послуги, без працівників - підходить 1 група з найнижчим податком.
• Послуги населенню, невелика торгівля чи кав'ярня, стабільний дохід - 2 група з фіксованим платежем.
• Робота з компаніями на загальній системі - лише 3 група, бо 2 з ними співпрацювати не дозволяє.
• Нерегулярний дохід, бувають місяці без замовлень - 3 група вигідніша, бо податок залежить від обороту.
• Великі обсяги й партнери-платники ПДВ - 3 група зі ставкою 3% і реєстрацією платником ПДВ.

Групу не обирають назавжди: її можна змінити з початку нового кварталу за заявою. Тож якщо бізнес росте чи змінюється модель роботи, ви переходите на відповіднішу групу. Прикинути податкове навантаження для різних сценаріїв допоможе наша довідка про податки ФОП та матеріал про єдиний податок простими словами.

Заборонені види діяльності

Спрощена система доступна не для всього. Низка видів діяльності взагалі заборонена на єдиному податку, і для них лишається лише загальна система. Це обмеження не залежить від групи.

До заборонених, зокрема, належать обмін валют, виробництво й продаж підакцизних товарів у певних випадках, азартні ігри, видобуток корисних копалин, окремі фінансові послуги. Перш ніж обирати групу, переконайтеся, що ваш вид діяльності взагалі сумісний зі спрощеною системою.

Також є кількісні обмеження: 1 група не може мати найманих працівників, 2 - не більше 10, а 2 група ще й не має права працювати з юрособами на загальній системі. Якщо ваша модель цього потребує, орієнтуйтеся одразу на 3 групу.

Поширені помилки під час вибору групи

Новачки часто помиляються вже на старті, і ці помилки потім коштують грошей або нервів.

Обирати 2 групу при роботі з компаніями. Якщо ваші клієнти - юрособи на загальній системі, 2 група вам не підійде, і дохід від таких клієнтів стане проблемним. Для роботи з бізнесом потрібна 3 група.

Брати групу «з запасом». Вища група означає вищі платежі. Якщо ваш дохід невеликий, немає сенсу одразу йти на 3 групу з її обліком - часто вигідніша 2 з фіксованою сумою.

Забувати про ЄСВ і військовий збір. Багато хто рахує лише єдиний податок і недооцінює реальне навантаження. Закладайте всі три платежі ще на етапі планування.

Не вносити всі види діяльності. Дохід за КВЕДом, який ви не зазначили, може оподатковуватися за підвищеною ставкою. Усі реальні напрями роботи варто внести заздалегідь.

Питання та відповіді

Висновок

Вибір групи єдиного податку зводиться до трьох питань: хто ваші клієнти, який у вас дохід і чи планується зростання. Перша група - для найдрібнішого роздробу й послуг населенню, друга - зручний фіксований варіант для роботи з людьми, третя - гнучка універсальна група для роботи з бізнесом і нерегулярного доходу. Пам'ятайте, що крім єдиного податку є ЄСВ і військовий збір, стежте за лімітом доходу й вносьте всі види діяльності. А якщо модель бізнесу зміниться, групу завжди можна перевибрати з нового кварталу. Точні суми на 2026 рік звіряйте з ДПС і нашою довідкою про податки ФОП.

Джерела: Державна податкова служба України · Податковий кодекс України (глава 1 розділу XIV) · оновлено 08.06.2026.