ФЛП 1, 2, 3 группы: какую выбрать в 2026

Сколько групп единого налога существует

Упрощённая система налогообложения делится на четыре группы, но для большинства предпринимателей реально речь идёт о трёх. Четвёртая предназначена исключительно для сельхозпроизводителей и обычного бизнеса не касается.

Каждая группа рассчитана на свой масштаб и тип деятельности. Первая - для самых мелких торговцев и мастеров, вторая - для услуг населению и небольшого производства или торговли, третья - самая гибкая, для широкого круга предпринимателей, в том числе тех, кто работает с компаниями. Выбор между ними зависит от дохода, клиентов и планов на рост.

Первая группа: для самых мелких

Первая группа - самая узкая. Она подходит предпринимателям, которые торгуют в розницу на рынках или оказывают бытовые услуги населению, и не имеют ни одного наёмного работника.

Единый налог здесь фиксированный и привязан к прожиточному минимуму - до 10% в месяц (по состоянию на 2026 год это около 332,80 ₴). Это самая дешёвая группа по самому налогу, но и самая ограниченная: узкий перечень деятельности, запрет нанимать работников и наименьший годовой лимит дохода.

Первая группа почти не интересует тех, кто оказывает услуги онлайн или работает с бизнесом. Её типичный представитель - продавец на рынке или мастер мелких бытовых услуг с небольшим стабильным доходом.

Вторая группа: услуги и торговля для населения

Вторая группа - один из самых популярных вариантов для малого бизнеса. Она позволяет оказывать услуги населению и другим плательщикам единого налога, заниматься производством, торговлей, ресторанным бизнесом и иметь до 10 наёмных работников.

Налог тоже фиксированный: до 20% минимальной зарплаты в месяц (по состоянию на 2026 год это около 1 729,40 ₴). Сумма неизменна независимо от того, сколько вы заработали в пределах лимита, - это удобно и предсказуемо, когда доход стабилен.

Главное ограничение второй группы: она не позволяет оказывать услуги юрлицам и ФЛП на общей системе. То есть если ваши клиенты - компании на общей системе, вторая группа не подойдёт, придётся выбирать третью.

Третья группа: самая гибкая

Третья группа - самая универсальная. Она позволяет почти любую деятельность, работу с кем угодно (в том числе с юрлицами на общей системе) и не ограничивает количество наёмных работников.

Принцип уплаты здесь иной: налог - это процент от дохода. Базовая ставка - 5% от оборота без регистрации плательщиком НДС, или 3% от оборота с регистрацией плательщиком НДС. Если дохода за период не было, единый налог нулевой - это большое преимущество для бизнеса с нерегулярными поступлениями.

Именно третью группу чаще всего выбирают фрилансеры, IT-специалисты, консультанты и те, кто работает с крупными заказчиками. Она же удобнее всего, когда доход плавает от месяца к месяцу.

Не только единый налог: ЕСВ и военный сбор

Распространённая ошибка - считать только сам единый налог. На самом деле обязательных платежей три, и два других существенно влияют на общую нагрузку.

• Единый налог - собственно налог за выбранную группу (фиксированный для 1 и 2, процент для 3).
• ЕСВ (единый социальный взнос) - формирует ваш страховой стаж и будущую пенсию. Уплачивается минимум в минимальном размере (по состоянию на 2026 год около 1 902 ₴ в месяц), даже если дохода не было.
• Военный сбор. Для 1, 2 и 4 групп это фиксированная сумма в месяц (по состоянию на 2026 год около 865 ₴), для 3 группы - 1% от дохода.

Поэтому реальная нагрузка ФЛП - это сумма всех трёх платежей. Особенно это заметно на 1 и 2 группах: сам единый налог небольшой, но ЕСВ и военный сбор добавляют ощутимую фиксированную часть независимо от дохода. Точные актуальные суммы всегда сверяйте на сайте ГНС, ведь они привязаны к минимальной зарплате и прожиточному минимуму, которые могут меняться.

Сравнительная таблица групп

Чтобы увидеть разницу сразу, сведём ключевые параметры трёх групп в пример с ориентировочными значениями на 2026 год. Точные цифры сверяйте с данными ГНС.

Видно, что для 1 и 2 групп большую часть нагрузки составляют именно ЕСВ и военный сбор, а не сам единый налог. Для 3 группы всё считается от оборота, поэтому в месяцы без дохода остаётся только минимальный ЕСВ.

Лимиты дохода по группам

У каждой группы есть годовой лимит дохода, и он растёт от первой к третьей. Лимиты привязаны к минимальной зарплате, поэтому пересматриваются вместе с ней. Первая группа имеет наименьший разрешённый доход, третья - наибольший.

Превышение лимита - серьёзное событие. Сумма, вышедшая за предел, облагается по повышенной ставке 15%, и ФЛП обязан перейти на высшую группу или на общую систему. Поэтому следить за оборотом - ответственность самого предпринимателя.

Если вы приближаетесь к пределу своей группы, лучше заранее спланировать переход на высшую, чем попасть на штрафную ставку. Актуальные суммы лимитов на текущий год смотрите на сайте ГНС - они ежегодно обновляются.

Кому какая группа подходит

Универсального ответа нет - выбор зависит от ваших клиентов, дохода и планов. Несколько ориентиров.

• Мелкая торговля на рынке или бытовые услуги, без работников - подходит 1 группа с самым низким налогом.
• Услуги населению, небольшая торговля или кофейня, стабильный доход - 2 группа с фиксированным платежом.
• Работа с компаниями на общей системе - только 3 группа, ведь 2 с ними сотрудничать не позволяет.
• Нерегулярный доход, бывают месяцы без заказов - 3 группа выгоднее, ведь налог зависит от оборота.
• Большие объёмы и партнёры-плательщики НДС - 3 группа со ставкой 3% и регистрацией плательщиком НДС.

Группу не выбирают навсегда: её можно изменить с начала нового квартала по заявлению. Поэтому если бизнес растёт или меняется модель работы, вы переходите на более подходящую группу. Прикинуть налоговую нагрузку для разных сценариев поможет наша справка о налогах ФЛП и материал про единый налог простыми словами.

Запрещённые виды деятельности

Упрощённая система доступна не для всего. Ряд видов деятельности вообще запрещён на едином налоге, и для них остаётся только общая система. Это ограничение не зависит от группы.

К запрещённым, в частности, относятся обмен валют, производство и продажа подакцизных товаров в определённых случаях, азартные игры, добыча полезных ископаемых, отдельные финансовые услуги. Прежде чем выбирать группу, убедитесь, что ваш вид деятельности вообще совместим с упрощённой системой.

Также есть количественные ограничения: 1 группа не может иметь наёмных работников, 2 - не более 10, а 2 группа ещё и не имеет права работать с юрлицами на общей системе. Если ваша модель этого требует, ориентируйтесь сразу на 3 группу.

Распространённые ошибки при выборе группы

Новички часто ошибаются уже на старте, и эти ошибки потом стоят денег или нервов.

Выбирать 2 группу при работе с компаниями. Если ваши клиенты - юрлица на общей системе, 2 группа вам не подойдёт, и доход от таких клиентов станет проблемным. Для работы с бизнесом нужна 3 группа.

Брать группу «с запасом». Высшая группа означает высшие платежи. Если ваш доход небольшой, нет смысла сразу идти на 3 группу с её учётом - часто выгоднее 2 с фиксированной суммой.

Забывать о ЕСВ и военном сборе. Многие считают только единый налог и недооценивают реальную нагрузку. Закладывайте все три платежа ещё на этапе планирования.

Не вносить все виды деятельности. Доход по КВЭДу, который вы не указали, может облагаться по повышенной ставке. Все реальные направления работы стоит внести заранее.

Вопросы и ответы

Вывод

Выбор группы единого налога сводится к трём вопросам: кто ваши клиенты, какой у вас доход и планируется ли рост. Первая группа - для самой мелкой розницы и услуг населению, вторая - удобный фиксированный вариант для работы с людьми, третья - гибкая универсальная группа для работы с бизнесом и нерегулярного дохода. Помните, что кроме единого налога есть ЕСВ и военный сбор, следите за лимитом дохода и вносите все виды деятельности. А если модель бизнеса изменится, группу всегда можно перевыбрать с нового квартала. Точные суммы на 2026 год сверяйте с ГНС и нашей справкой о налогах ФЛП.

Источники: Государственная налоговая служба Украины · Налоговый кодекс Украины (глава 1 раздела XIV) · обновлено 08.06.2026.