Обмеження ФОП 2 групи 2026: що можна і що заборонено

Коротка відповідь: ФОП 2 групи у 2026 році має ліміт доходу приблизно 6,7 млн грн на рік, до 10 найманих працівників і фіксовану ставку єдиного податку до 20% мінімалки (до 1 729,40 грн/міс). Послуги можна надавати лише населенню та іншим єдинникам, а торгувати можна майже всім, крім заборонених груп товарів.

Що таке 2 група ФОП простими словами

Уявіть спрощену систему податків як під'їзд із чотирма квартирами. У кожній - свої правила, скільки можна заробляти, кому продавати і скільки платити. Друга група - це середня за розміром квартира, найпопулярніша серед майстрів, дрібних магазинів, кав'ярень і невеликих виробників. Вона зручна тим, що податок фіксований: ви платите однакову суму щомісяця незалежно від того, заробили ви 5 000 грн чи 300 000 грн.

Але за цю зручність доводиться дотримуватися кількох суворих обмежень. Порушите хоча б одне - і вас можуть примусово перевести на 3 групу або взагалі на загальну систему, де податок рахують уже з реального прибутку. Тому важливо чітко розуміти рамки, у яких ви маєте право працювати.

Який ліміт доходу для 2 групи у 2026 році?

Головне обмеження - це стеля річного доходу. Для 2 групи вона дорівнює 834 розмірам мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня. Оскільки мінімальна зарплата у 2026 році становить 8 647 грн, ліміт виходить приблизно 7,2 млн грн. У різних роз'ясненнях цифру часто округлюють до 6,7-7,2 млн залежно від того, яку мінімалку беруть за базу, тому орієнтуйтеся на офіційне значення від Державної податкової служби на початок року.

Що означає ця стеля на практиці? Це сумарна виручка за 12 календарних місяців, а не прибуток. Тобто рахується вся сума, яку вам заплатили клієнти, без вирахування витрат на товар, оренду чи зарплати. Якщо ви за рік провели через касу та рахунок понад ліміт хоча б на одну гривню, до суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15%, і ви зобов'язані перейти на іншу групу або систему.

Проста аналогія: ліміт - це як об'єм відра. Не має значення, наливаєте ви туди дорогу воду чи дешеву - як тільки відро переповнилося, вода ллється через край, і за цей надлишок доведеться платити підвищений податок.

Кому можна надавати послуги, а кому - ні

Це найпідступніше обмеження 2 групи, на якому спотикається багато підприємців. Якщо ви надаєте послуги (не продаєте товар, а саме робите роботу - ремонтуєте, стрижете, консультуєте, розробляєте), то отримувати гроші за ці послуги ви маєте право лише від двох категорій:

• Населення - тобто звичайних фізичних осіб, які не є підприємцями.
• Платників єдиного податку - інших ФОП на 1, 2, 3 групі або юридичних осіб-єдинників на 3 групі.

А ось надавати послуги звичайному ТОВ або ФОП на загальній системі 2 група не має права. Уявіть перукаря на 2 групі. Він може стригти будь-яку людину з вулиці і може підстригти співробітників сусіднього магазину-єдинника за договором. Але якщо велика компанія на загальній системі захоче замовити в нього корпоративне обслуговування, він цю послугу надати не може - інакше порушить умови групи.

Важливий нюанс: на продаж товарів це обмеження не поширюється. Продавати товари ФОП 2 групи може будь-кому - і населенню, і будь-яким компаніям на будь-якій системі. Обмеження стосується саме послуг.

Які види діяльності заборонені для 2 групи?

Окрім обмеження за покупцями послуг, є прямий список діяльностей, якими на 2 групі займатися не можна взагалі. Якщо ваш бізнес потрапляє в цей перелік, доведеться обирати 3 групу або загальну систему. Заборонено, зокрема:

• Посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди нерухомості (тобто рієлтори на 2 групі працювати не можуть).
• Діяльність з виробництва, постачання, продажу ювелірних виробів і виробів із дорогоцінних металів та каміння.
• Надання послуг у сфері аудиту, а також бухгалтерські послуги мають свої нюанси щодо кола клієнтів.

Крім того, для всіх груп єдиного податку діють загальні заборони. На спрощеній системі в принципі не можна: організовувати азартні ігри та лотереї, обмінювати валюту, виробляти й продавати підакцизні товари (за винятком роздрібного продажу пального в межах норм, пива, столових вин), видобувати та продавати корисні копалини, надавати послуги пошти та зв'язку (крім кур'єрських), керувати підприємствами.

Побутова аналогія: спрощена система - це закритий клуб зі своїм дрес-кодом. Більшість бізнесів проходять вільно, але є кілька занять, з якими вас на поріг не пустять, хоч би як ви старалися.

Скільки працівників можна мати на 2 групі?

Тут обмеження чітке: у ФОП 2 групи може одночасно перебувати в трудових відносинах не більше 10 найманих працівників. Причому рахуються люди, які працюють одночасно, а не за весь рік сумарно. Тобто якщо у вас за рік звільнилося п'ятеро і найнялося ще п'ятеро, але в кожен окремий момент їх було не більше десяти - усе гаразд.

Є приємний виняток: не враховуються працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, а також у відпустці для догляду за дитиною. Тобто якщо у вас 10 працівників і одна пішла в декрет, ви можете взяти на її місце ще одну людину, і формально це не буде порушенням ліміту.

Пам'ятайте, що за кожного найманого працівника ви як роботодавець сплачуєте ЄСВ за ставкою 22% від зарплати. Наприклад, якщо ви платите продавцю мінімальну зарплату 8 647 грн, то зверху доведеться сплатити ще 22% - це близько 1 902 грн ЄСВ. Плюс із зарплати працівника ви як податковий агент утримуєте ПДФО 18% і військовий збір 5%.

Які ставки податків платить ФОП 2 групи?

У 2 групи два основні обов'язкові платежі: єдиний податок і ЄСВ.

Єдиний податок. Ставку встановлює місцева рада, і вона не може перевищувати 20% розміру мінімальної зарплати на 1 січня. При мінімалці 8 647 грн максимальна сума єдиного податку виходить близько 1 729,40 грн на місяць. Це фіксований платіж - його треба сплачувати авансом до 20 числа поточного місяця незалежно від того, був у вас дохід чи ні. Навіть якщо ви місяць хворіли і нічого не заробили, податок сплатити доведеться.

ЄСВ за себе. Це внесок на ваше майбутнє пенсійне та соціальне забезпечення. Мінімальний ЄСВ у 2026 році становить 1 902,34 грн на місяць (це 22% від мінімальної зарплати). За даними Пенсійного фонду України, саме страховий стаж, який формується за рахунок сплати ЄСВ, впливає на майбутню пенсію, тому пропускати ці платежі невигідно навіть у місяці без доходу.

Отже, обов'язковий щомісячний мінімум для ФОП 2 групи у 2026 році - це приблизно 1 729,40 грн єдиного податку плюс 1 902,34 грн ЄСВ, разом близько 3 631 грн на місяць. Це та сума, яку ви заплатите державі, навіть якщо бізнес простоював.

Приклад із розрахунками: майстриня манікюру на 2 групі

Розберемо на живому прикладі. Оксана відкрила ФОП 2 групи і надає послуги манікюру звичайним клієнтам (населенню). Місцева рада встановила максимальну ставку єдиного податку. Порахуємо її місяць.

За місяць Оксана прийняла 120 клієнток по 400 грн - це 48 000 грн доходу. Її обов'язкові платежі:

Важливо помітити: Оксана заробила 48 000 грн, а податків заплатила лише 3 631,74 грн. Це близько 7,6% від виручки. Якби наступного місяця вона заробила вдвічі більше, 96 000 грн, сума податків не змінилася б - усе ті самі 3 631,74 грн. У цьому головна перевага 2 групи: чим більше ви заробляєте в межах ліміту, тим меншим стає відсоток податку від вашого доходу.

А тепер порахуємо річний ліміт. Якщо Оксана щомісяця робитиме по 48 000 грн, за рік це 576 000 грн - вона комфортно вкладається у стелю близько 6,7-7,2 млн грн. Навіть якби вона заробляла по 500 000 грн на місяць, за рік вийшло б 6 млн, і вона все одно залишилася б у межах 2 групи.

Що буде, якщо перевищити ліміт доходу?

Припустимо, справи пішли настільки добре, що ви пробили стелю. Наслідки такі:

1. До суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15% (замість вашої звичної фіксованої суми).
2. Ви зобов'язані з наступного кварталу перейти на 3 групу єдиного податку (де ставка 5% від доходу без ПДВ) або на загальну систему.
3. Якщо ви не перейдете самостійно, податкова може перевести вас примусово на загальну систему, де податок рахують уже з чистого прибутку за ставкою ПДФО 18% плюс військовий збір 5%.

Аналогія: перевищення ліміту - це як їзда з перевищенням швидкості. Формально ви ще рухаєтеся, але правила порушено, і за це передбачений штраф у вигляді підвищеного податку та примусової зміни умов.

Чим 2 група відрізняється від 3 групи?

Багато підприємців вагаються між 2 і 3 групою. Ключова різниця в двох речах: як рахується податок і кому можна продавати.

2 група: фіксований податок (до 1 729,40 грн/міс), який ви платите завжди. Але є обмеження - послуги лише населенню та єдинникам, до 10 працівників, ліміт близько 6,7-7,2 млн грн.

3 група: податок 5% від фактичного доходу (або 3% доходу, якщо ви платник ПДВ за ставкою 20%). Немає обмежень щодо кількості працівників, послуги можна надавати будь-кому, включно з компаніями на загальній системі. Ліміт доходу вищий - близько 9,3 млн грн. Але якщо доходу немає, 5% теж немає, зате ЄСВ 1 902,34 грн платити все одно доведеться.

Просте правило: якщо ви стабільно багато заробляєте і працюєте переважно з населенням - 2 група вигідніша через фіксований платіж. Якщо доходи нестабільні або ви хочете працювати з великими компаніями на загальній системі - придивіться до 3 групи.

Питання та відповіді

Друга група ФОП - це зручний і передбачуваний інструмент для майстрів, дрібної торгівлі та сфери послуг для населення. Її головна сила у фіксованому податку: ви наперед знаєте свій обов'язковий мінімум (близько 3 631 грн на місяць у 2026 разом із ЄСВ) і можете нарощувати дохід у межах ліміту, не збільшуючи податкове навантаження у відсотках.

Водночас за цю простоту доводиться платити дисципліною: пильно стежити за колом клієнтів для послуг, не пробивати стелю доходу, не наймати понад 10 осіб і не братися за заборонені види діяльності. Перевіряйте актуальні цифри мінімальної зарплати та ЄСВ на офіційних ресурсах Державної податкової служби та Пенсійного фонду на початок року, адже саме від них щороку залежать усі ваші ліміти й платежі.